Direcţia Generală a Finanţelor Publice a Judeţului Vâlcea informează contribuabilii că a fost publicată Hotărârea Guvernului nr. 791/02.08.2010, pentru modificarea şi completarea Normelor Metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003, privind Codul Fiscal, aprobate prin HG nr. 44/2004, precum şi pentru aprobarea Normelor Metodologice de aplicare a prevederilor art. III din OUG nr. 58/2010, pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003, privind Codul Fiscal şi alte măsuri financiar-fiscale – Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 542/03.08.2010.

Modificări privind impozitul pe venit

La stabilirea normelor de venit de Direcţiile Generale teritoriale al finanţelor publice, venitul net anual dintr-o activitate independentă nu poate fi mai mic decât salariul de bază minim brut pe ţară garantat în plată, în vigoare la momentul stabilirii normei de venit, înmulţit cu 12. În acest sens, normele de venit care au fost stabilite sub această limită vor fi recalculate, aprobate, publicate şi afişate la sediul DGFP Vâlcea şi la sediile unităţilor fiscale teritoriale. Contribuabilii care desfăşoară activitate pentru care normele de venit vor fi reconsiderate, vor primi decizii de impunere de plăţi anticipate, recalculate, conform noilor norme de venit, diferenţa de sume, acolo unde este cazul, fiind regularizată pe trimestrele III şi IV din anul 2010. Venitul net din drepturi de proprietate intelectuală se stabileşte prin scăderea din venitul brut a unei cote de cheltuieli deductibile egală cu 20% din venitul brut (cota veche de cheltuială a fost de 40%). Venitul net din drepturi de proprietate intelectuală, provenind din crearea unor lucrări de artă monumentală, se stabileşte prin deducerea din venitul brut a unei cote de cheltuieli deductibile egală cu 25% din venitul brut (50% cota veche).

Tichetele cadou sunt considerate venituri salariale

Sunt incluse în veniturile salariale sub formă de avantaje tichetele cadou acordate potrivit legii, indiferent dacă acestea sunt acordate potrivit destinaţiei şi cuantumului prevăzute la art. 55 alin. (4), lit. a) din Legea nr. 571/2003, începând cu drepturile aferente lunii iulie 2010. Destinaţia poate fi în beneficiul copiilor minori ai angajaţilor, cu ocazia Paştelui, zilei de 1 iunie, Crăciunului şi a sărbătorilor similare ale altor culte religioase, în beneficiul angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie, iar cuantumul este până la 150 de lei. Sunt incluse în veniturile salariale şi sunt impozabile începând cu drepturile aferente lunii iulie 2010: tichetele de creşă, tichetele de vacanţă, tichete de masă, acordate potrivit legii; sumele reprezentând plăţile compensatorii, calculate pe baza salariilor medii nete pe unitate, primite de persoanele ale căror contracte individuale de muncă au fost desfăcute ca urmare a concedierilor colective, conform legii, precum şi sumele reprezentând plăţile compensatorii, calculate pe baza salariului mediu net pe economie, primite de personalul civil din sectorul de apărare naţională, ordine publică şi siguranţă naţională la încetarea raporturilor de muncă sau de serviciu, ca urmare a nevoilor de reducere şi de restructurare, acordate potrivit legii; sumele reprezentând plăţile compensatorii, calculate pe baza soldelor lunare nete, acordate personalului militar trecut în rezervă sau al cărui contract încetează ca urmare a nevoilor de reducere şi de restructurare, precum şi ajutoarele stabilite în raport cu solda lunară netă, acordate acestuia la trecerea în rezervă sau direct în retragere cu drept de pensie sau celor care nu îndeplinesc condiţiile de pensie, precum şi ajutoare sau plăţi compensatorii primite de poliţişti aflaţi în situaţii similare, al căror cuantum se determină în raport cu salariul de bază lunar net, acordate potrivit legislaţiei în materie. La determinarea impozitului pe veniturile din salarii se reţin contribuţiile obligatorii în cazul tichetelor cadou şi tichetelor de creşe, excepţie făcând tichetele de vacanţă şi tichetele de masă, pentru care nu se reţine decât impozitul pe veniturile din salarii.

Modificări privind impozitul pe venit

La stabilirea normelor de venit de către Direcţiile Generale teritoriale al finanţelor publice, venitul net anual dintr-o activitate independentă nu poate fi mai mic decât salariul de bază minim brut pe ţară garantat în plată, în vigoare la momentul stabilirii normei de venit, înmulţit cu 12.

În acest sens, normele de venit care au fost stabilite sub această limită, vor fi recalculate, aprobate, publicate şi afişate la sediul DGFP Vâlcea şi la sediile unităţilor fiscale teritoriale.

Contribuabilii care desfăşoară activitate pentru care normele de venit vor fi reconsiderate, vor primii decizii de impunere de plăţi anticipate, recalculate, conform noilor norme de venit, diferenţa de sume, acolo unde este cazul, fiind regularizată pe trimestrele III şi IV din anul 2010.

Venitul net din drepturi de proprietate intelectuală se stabileşte prin scăderea din venitul brut a unei cote de cheltuieli deductibile egală cu 20% din venitul brut (cota veche de cheltuială a fost de 40%).

Venitul net din drepturi de proprietate intelectuală, provenind din crearea unor lucrări de artă monumentală, se stabileşte prin deducerea din venitul brut a unei cote de cheltuieli deductibile egală cu 25% din venitul brut (50% cota veche).

Sunt incluse în veniturile salariale sub formă de avantaje tichetele cadou acordate potrivit legii, indiferent dacă acestea sunt acordate potrivit destinaţiei şi cuantumului prevăzute la art. 55 alin. (4), lit. a) din Legea nr. 571/2003, începând cu drepturile aferente lunii iulie 2010. Destinaţia poate fii în beneficiul copiilor minori ai angajaţilor, cu ocazia Paştelui, zilei de 1 iunie, Crăciunului şi a sărbătorilor similare ale altor culte religioase, în beneficiul angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie, iar cuantumul este până la 150 lei.

Sunt incluse în veniturile salariale şi sunt impozabile începând cu drepturile aferente lunii iulie 2010: tichetele de creşă, tichetele de vacanţă, tichete de masă, acordate potrivit legii; sumele reprezentând plăţile compensatorii, calculate pe baza salariilor medii nete pe unitate, primite de persoanele ale căror contracte individuale de muncă au fost desfăcute ca urmare a concedierilor colective, conform legii, precum şi sumele reprezentând plăţile compensatorii, calculate pe baza salariului mediu net pe economie, primite de personalul civil din sectorul de apărare naţională, ordine publică şi siguranţă naţională la încetarea raporturilor de muncă sau de serviciu, ca urmare a nevoilor de reducere şi de restructurare, acordate potrivit legii; sumele reprezentând plăţile compensatorii, calculate pe baza soldelor lunare nete, acordate personalului militar trecut în rezervă sau al cărui contract încetează ca urmare a nevoilor de reducere şi de restructurare, precum şi ajutoarele stabilite în raport cu solda lunară netă, acordate acestuia la trecerea în rezervă sau direct în retragere cu drept de pensie sau celor care nu îndeplinesc condiţiile de pensie, precum şi ajutoare sau plăţi compensatorii primite de poliţişti aflaţi în situaţii similare, al căror cuantum se determină în raport cu salariul de bază lunar net, acordate potrivit legislaţiei în materie.

Atenţie! La determinarea impozitului pe veniturile din salarii se reţin contribuţiile obligatorii în cazul tichetelor cadou şi tichetelor de creşe, excepţie făcând tichetele de vacanţă şi tichetele de masă, pentru care nu se reţine decât impozitul pe veniturile din salarii.

Excepţii

Rămân neimpozabile drepturile de hrană acordate de angajatori angajaţilor, în conformitate cu legislaţia în vigoare.

Venituri din investiţii

Veniturile din dobânzi obţinute de persoanele fizice pentru: depozitele la vedere/conturile curente şi veniturile sub forma dobânzilor bonificate la depozitele clienţilor constituite în baza legislaţiei privind economisirea şi creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ; depozitele la termen constituite; instrumentele de economisire dobândite; contractele civile încheiate realizate, începând cu 1 iulie 2010, sunt impozabile şi se vor impune cu o cotă de 16% din suma lor, impozitul fiind final, indiferent de data constituirii raportului juridic.

Baza de calcul asupra căreia se aplică cota de 16% este constituită din veniturile calculate începând cu data de 1 iulie 2010 până la data scadenţei depozitului şi înregistrate în contul curent sau în contul de depozit al titularului, pentru dobânzile aferente depozitelor la vedere, depozitelor clienţilor constituite în baza legislaţiei privind economisirea şi creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ, conturilor curente, instrumentelor de economisire, precum şi contractelor civile.

Impozitul se calculează şi se reţine de către plătitorii de astfel de venituri la momentul înregistrării în contul curent sau în contul de depozit al titularului, respectiv la momentul răscumpărării, în cazul unor instrumente de economisire, impozit ce se virează lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare înregistrării/răscumpărării. Pentru sumele primite sub formă de dobândă pentru împrumuturile acordate pe baza contractelor civile, impozitul se datorează de plătitorii de venit la momentul plăţii dobânzii.

În cazul transferului titlurilor de valoare altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăţilor închise, câştigul net/pierderea netă se determină de contribuabili la sfârşitul fiecărui trimestru. Calcularea şi virarea impozitului reprezentând plată anticipată trimestrială, în cotă de 16%, revin contribuabilului pe baza declaraţiei de impunere trimestrială depusă până la 25 a lunii următoare fiecărui trimestru luându-se în calcul impozitul stabilit la sfârşitul trimestrului anterior. Termenul de declarare reprezintă şi termen de plată în contul impozitului pe câştigul net anual impozabil, către bugetul de stat.

Plata anticipată aferentă fiecărui trimestru se determină ca diferenţă între impozitul pe câştigul net cumulat de la începutul anului până la sfârşitul trimestrului pentru care se face calculul şi impozitul pe câştigul net stabilit la sfârşitul trimestrului anterior. Impozitul pe câştigul net cumulat de la începutul anului, luat în calcul la stabilirea plăţilor anticipate, se determină prin aplicarea cotei de 16% asupra diferenţei pozitive dintre totalul câştigurilor şi pierderilor înregistrate până la sfârşitul trimestrului pentru care se face calculul. În situaţia în care diferenţa dintre totalul câştigurilor şi pierderilor înregistrate cumulat de la începutul anului este negativă, pentru trimestrul respectiv nu se datorează plată anticipată.
Impozitul pe câştigul net anual impozabil de plată/de restituit la sfârşitul anului fiscal se determină ca diferenţă între impozitul pe câştigul net anual impozabil şi plăţile anticipate datorate în anul respectiv.
Câştigul din operaţiuni de vânzare-cumpărare de valută la termen, pe baza de contract, precum şi alte operaţiuni de acest gen, se impun cu o cotă de 16% la fiecare tranzacţie, impozitul reţinut constituind plată anticipată în contul impozitului anual datorat. Calcularea, reţinerea şi virarea impozitului revin intermediarilor sau altor plătitori de venit, care se virează până la 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reţinut. Impozitul anual datorat se stabileşte de către contribuabil prin aplicarea cotei de 16% asupra câştigului net anual al fiecărui contribuabil.
Veniturile din jocuri de noroc se impun cu cota de 25%.
Contribuabilii, persoane fizice care reziliază contractele de închiriere în cursul anului, a căror chirie este exprimată în lei, au obligaţia să înştiinţeze în scris în termen de 5 zile organul fiscal competent, anexându-se în copie documentele din care să rezulte rezilierea contractelor, respectiv declaraţia pe propria răspundere. Rămân neimpozabile drepturile de hrană acordate de angajatori angajaţilor, în conformitate cu legislaţia în vigoare.

Venituri din investiţii

Veniturile din dobânzi obţinute de persoanele fizice pentru: depozitele la vedere/conturile curente şi veniturile sub forma dobânzilor bonificate la depozitele clienţilor constituite în baza legislaţiei privind economisirea şi creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ; depozitele la termen constituite; instrumentele de economisire dobândite; contractele civile încheiate realizate, începând cu 1 iulie 2010, sunt impozabile şi se vor impune cu o cotă de 16% din suma lor, impozitul fiind final, indiferent de data constituirii raportului juridic. Baza de calcul asupra căreia se aplică cota de 16% este constituită din veniturile calculate începând cu data de 1 iulie 2010, până la data scadenţei depozitului şi înregistrate în contul curent sau în contul de depozit al titularului, pentru dobânzile aferente depozitelor la vedere, depozitelor clienţilor constituite în baza legislaţiei privind economisirea şi creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ, conturilor curente, instrumentelor de economisire, precum şi contractelor civile. Impozitul se calculează şi se reţine de plătitorii de astfel de venituri la momentul înregistrării în contul curent sau în contul de depozit al titularului, respectiv la momentul răscumpărării, în cazul unor instrumente de economisire, impozit ce se virează lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare înregistrării/răscumpărării. Pentru sumele primite sub formă de dobândă pentru împrumuturile acordate pe baza contractelor civile, impozitul se datorează de plătitorii de venit la momentul plăţii dobânzii. În cazul transferului titlurilor de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăţilor închise, câştigul net/pierderea netă se determină de contribuabili la sfârşitul fiecărui trimestru. Calcularea şi virarea impozitului reprezentând plată anticipată trimestrială, în cotă de 16%, revine contribuabilului pe baza declaraţiei de impunere trimestrială depusă până la 25 a lunii următoare fiecărui trimestru, luându-se în calcul impozitul stabilit la sfârşitul trimestrului anterior. Termenul de declarare reprezintă şi termen de plată în contul impozitului pe câştigul net anual impozabil, către bugetul de stat. Plata anticipată aferentă fiecărui trimestru se determină ca diferenţă între impozitul pe câştigul net cumulat de la începutul anului până la sfârşitul trimestrului pentru care se face calculul şi impozitul pe câştigul net stabilit la sfârşitul trimestrului anterior. Impozitul pe câştigul net cumulat de la începutul anului, luat în calcul la stabilirea plăţilor anticipate, se determină prin aplicarea cotei de 16% asupra diferenţei pozitive dintre totalul câştigurilor şi pierderilor înregistrate până la sfârşitul trimestrului pentru care se face calculul. În situaţia în care diferenţa dintre totalul câştigurilor şi pierderilor înregistrate cumulat de la începutul anului este negativă, pentru trimestrul respectiv nu se datorează plată anticipată. Impozitul pe câştigul net anual impozabil de plată/de restituit la sfârşitul anului fiscal se determină ca diferenţă între impozitul pe câştigul net anual impozabil şi plăţile anticipate datorate în anul respectiv. Câştigul din operaţiuni de vânzare-cumpărare de valută la termen, pe baza de contract, precum şi alte operaţiuni de acest gen, se impun cu o cotă de 16% la fiecare tranzacţie, impozitul reţinut constituind plată anticipată în contul impozitului anual datorat. Calcularea, reţinerea şi virarea impozitului revin intermediarilor sau altor plătitori de venit, care se virează până la 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reţinut. Impozitul anual datorat se stabileşte de către contribuabil prin aplicarea cotei de 16% asupra câştigului net anual al fiecărui contribuabil.
Veniturile din jocuri de noroc se impun cu cota de 25%.
Contribuabilii, persoane fizice care reziliază contractele de închiriere în cursul anului, a căror chirie este exprimată în lei, au obligaţia să înştiinţeze în scris în termen de 5 zile organul fiscal competent, anexându-se în copie documentele din care să rezulte rezilierea contractelor, respectiv declaraţia pe propria răspundere.